특징

2008년 개정세법에 따른 법인세업무처리 및 신고서 작성 !
세무조정계산서를 작성순서별로 편집하여 실무자가 이해하기 쉽도록 설명하였습니다!

세무조정서식의 기재요령을 압축하여 한 표로 설명하고, 서식상호간에 연결하여 옮겨 쓰는 과정을 설명하여 흐름을 파악할 수 있음

● 기업회계와 세무회계와의 차이조정에 대한 다양한 사례를 설명
 
 - 유가증권의 평가관련 회계처리 및 채권채무조정에 대한 기업회계와 세무회계의 차이 설명
 - 이연법인세자산 및 이연법인세부채
 - 퇴직급여충당금 및 퇴직보험충당금
 - 퇴직연금과 관련한 회계 및 세무처리
 - 국고보조금, 일반보조금, 접대비, 기부금, 가지급금 인정이자계산     

● 개정세법, 감사원심사례, 국세심판원사례 및 대법원판례 등을 조정계산서별로 분류하고 서식에 반영

머리말

개정증보 제26판을 내면서

신고납세제도는 정부의 끊임없는 납세자의 지도편달과 납세의무자와 접하고 있는 공인회계사․세무사 등 외부 세무조정자의 적극적인 협력 및 납세의무자의 높은 수준의 세무지식과 납세도의 앙양이 필요하다. 저자는 이에 도움이 되고자「법인세신고서 작성실무」를 출간하게 되었다.
본서의 특징으로는 조세법의 개정 내용에 따라 개정된 세무조정계산서를 각 사업연도 소득금액계산 및 세액계산 등 작성 순서로 편집하여 회계실무자가 이해하기 쉽게 설명하였으며, 저자의 회계 및 세무의 실무경험을 토대로 다양한 세무처리의 내용을 정리하여 사례로 수록하였다.
특히, 이번 제26개정판에서는 2007년말과 2008. 2. 29.에 개정된「법인세법」2008. 2. 22, 2008. 2. 29.과 2008. 7. 24.에 개정된「법인세법시행령」2007년말과 2008. 3. 28. 및 2008. 9. 26에 개정된「조세특례제한법」의 내용을 보완하였으며, 국회에서는 가결이 되지 아니하였지만, 기획재정부에서 발표한 2008년 세제개편(안) 세부추진내용 중 2008년 사업연도에 적용되는 내용을 참고로 수록하였다.
1.각종 세무조정서식의 기재요령을 압축하여 설명하였으며, 또한 각각의 세무서식에서 다른 세무서식으로 옮겨 쓰는 과정을 설명함으로써 세무서식의 흐름을 폭 넓게 파악할 수 있게 하였다.
2.각종 세무조정 서식을 실무에 맞게 편집함으로써 필요한 세무조정서식을 손쉽게 찾을 수 있도록 하였다.
3.기업회계와 세법과의 차이조정에 대한 다음의 세무조정 사례를 정리하였다.
∙유가증권의 평가와 관련한 회계처리에 따라 세무처리 내용을 설명하고 이를 세무조정 사례로 수록하였다.
∙채권․채무조정에 대한 기업회계와 세무회계 차이의 세무조정 사례를 수록하였다.
∙이연법인세자산 및 이연법인세부채에 관련한 회계처리를 기반으로 하여 세무처리내용을 설명하고, 세무조정 사례로 수록하였다.
∙퇴직급여충당금․퇴직보험충당금 및 퇴직연금충당금에 관련한 회계처리와 세무처리 내용을 설명하였으며, 세무조정 사례를 수록하였다.
∙가지급 인정이자계산 내용을 보완하였으며, 이와 관련한 다양한 세무조정 사례와 세무조정서식을 쉽게 작성할 수 있도록 상세히 기술하였다.
4.세법 개정으로 삭제된 각종 법인세감면․면제․세액공제 및 준비금에 관하여 경과 규정에 의한 법인세계산사례를 수록하였다.
5.제25판 이후 생산된 예규․감사원심사례․국세심판원판례 및 대법원판례 등을 관련 세무조정계산서별로 분류하여 편집하였다.
6.2008. 7. 25에 법인세법 기본통칙의 일부 개정된 내용을 수록하였다.

그러나 저자는 집필당시 개정세법에 의한 법령서식이 개정되지 않은 것은 종전 양식을 기준으로 기재실무 및 사례를 작성하였으며, 본서가 발간된 이후 법령의 개정으로 시행되는 내용을 수록할 수 없음을 독자 여러분은 이점 유의하기 바란다. 또한 저자로서는 보다 좋은「법인세신고서 작성실무」를 펴내기 위해 정성을 다하였지만 아직도 미비한 점이 많이 있을 것으로 생각되며, 앞으로도 계속 다듬고 가꾸어 보다 좋은 책을 출간할 것을 약속하겠다.
그리고 필자를 도와주신 선배와 친지 여러분과 본서의 내용을 보완하는데 집필에 도움을 주고 교정을 보아준 피광준씨와 공인회계사 권영창씨에게 감사를 드리고 주식회사 광교이택스 고병숙 사장님과 편집부 임직원에게 심심한 사의를 표한다.

 2008년  9월  28일 
  저     자

목차

제1편 신고납부제도
Ⅰ. 신고납세제도 51
Ⅱ. 신고납세제도와 정부조사결정제도와의 비교 51
Ⅲ. 신고납세제도에 있어서 법인세 신고의 법률적 성격 52
Ⅳ. 신고납세제도의 보완적 조치 62

제2편 세무조정과 소득처분
제1절 확정결산과 세무조정 / 65
Ⅰ. 세무조정의 의의 65
Ⅱ. 각 사업연도 소득의 계산 66
Ⅲ. 세무조정의 중요성 68
제2절 확정결산기준 / 70
Ⅰ. 개  념 70
Ⅱ. 확정결산기준의 기본취지 71
Ⅲ. 확정결산기준과 결산조정의 차이 73
Ⅳ. 세무조정의 종류 74
Ⅴ. 세무조정자를 기준으로 분류한 세무조정 76
제3절 소득처분 / 78
Ⅰ. 소득처분의 개념 78
Ⅱ. 소득처분의 내용 78
Ⅲ. 세무조정 유형별 소득처분내역 84
Ⅳ. 유보·배당·상여 및 기타사외유출 등에 대한 구체적 사례 84
Ⅴ. 소득처분의 특수한 사례 91
Ⅵ. 소득처분의 표시  94
Ⅶ. 법인세 신고서류 제출축소대상 법인 및 제출 98
제4절 법인세 과세표준의 신고 및 납부기한 연장 / 101

제3편 각 사업연도의 소득금액 조정
제1장 수입금액 관련 조정명세서
제1절 수입금액조정명세서[별지 제16호 서식] / 109
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 109
Ⅱ. 정  리 110
Ⅲ. 기재요령 136
Ⅳ. 기재실무 138
제2절 조정후수입금액명세서 / 150

제2장 수입배당금 및 임대보증금 조정명세서
제1절 수입배당금액명세서[별지 제16호의2서식] / 152
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 152
Ⅱ. 정  리 153
Ⅲ. 기재요령 166
Ⅳ. 기재실무 168
제2절 임대보증금 등의 간주익금조정명세서[별지 제18호 서식] / 170
Ⅱ. 기재요령 178
Ⅲ. 기재실무 180

제3장 가지급금 등의 인정이자 관련 조정명세서
제1절 가지급금 등의 인정이자조정명세서(갑) 및 (을)[별지 제19호 서식(갑)] [별지 제19호 서식(을)] / 183
Ⅰ. 정  리 183
Ⅱ. 기재요령 202
Ⅲ. 기재실무 206
Ⅳ. 기재요령 208
Ⅴ. 기재요령 220
제2절 특수관계자간 거래명세서(갑)[매출 및 매입거래 등] / 231
Ⅰ. 정  리 231
Ⅱ. 기재요령 및 유의사항 256
제3절 특수관계자간 거래명세서(을)[자본거래][별지 제52호 서식(을)] / 258

제4장 유형고정자산감가상각비 관련 조정명세서
제1절 유형고정자산감가상각비조정명세서(정률법)[별지 제20호 서식(1)] / 272
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 272
Ⅱ. 정  리 273
Ⅲ. 기재요령 327
Ⅳ. 기재실무 328
제2절 유형·무형고정자산감가상각비 조정명세서(정액법)[별지 제20호 서식(2)] / 335
Ⅰ. 정  리 335
Ⅱ. 기재요령 345
Ⅲ. 기재실무 346
제3절 감가상각비조정명세서합계표[별지 제20호 서식(3)] / 356
Ⅰ. 정  리 356
Ⅱ. 기재요령 357
Ⅲ. 기재실무 358
제4절 감가상각특례자산감가상각비 조정명세서(정률법)[조특칙 별지 제11호의 3 서식(1)] / 374
Ⅰ. 정  리 374
Ⅱ. 기재요령 377
Ⅲ. 기재실무 377
제5절 감가상각특례자산감가상각비 조정명세서(정액법)[조특칙 별지 제11호의 3 서식(2)] / 378
Ⅰ. 정  리 378
Ⅱ. 기재요령 378
Ⅲ. 기재실무 379
제6절 감가상각특례자산감가상각비 조정명세서합계표[조특칙 별지 제11호의 3 서식(3)] / 380
Ⅰ. 정  리 380
Ⅱ. 기재요령 381
Ⅲ. 기재실무 382

제5장 접대비 관련 조정명세서
제1절 접대비조정명세서(갑)[별지 제23호 서식(갑)] / 392
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 392
Ⅱ. 정 리 394
Ⅲ. 기재요령 410
Ⅳ. 기재실무 411
제2절 접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)] / 412
Ⅰ. 기재요령 412
Ⅱ. 기재실무 415

제6장 지급이자 중 손금불인정 관련 조정명세서
제1절 건설자금이자조정명세서[별지 제25호 서식] / 425
Ⅰ. 정  리 425
Ⅱ. 기재요령 434
제2절 업무무관부동산 등에 관련한 차입금이자조정명세서(갑)[별지 제26호 서식(갑)] / 436
Ⅰ. 2008년 개정 세법 요약 436
Ⅱ. 정  리 436
Ⅲ. 기재요령 468
Ⅳ. 기재실무 471

제7장 준비금 관련 조정명세서
제1절 고유목적사업준비금조정명세서(갑) 및 (을)[별지 제27호 서식(갑)] [별지 제27호 서식(을)] / 475
Ⅰ. 정  리 475
Ⅱ. 기재요령 494
Ⅲ. 기재실무 497
제2절 책임준비금 등 명세서[별지 제28호 서식] / 504
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 504
Ⅱ. 정 리 504
Ⅲ. 기재요령 508
Ⅳ. 기재실무 510
제3절 계약자배당준비금명세서[별지 제29호 서식] / 511
Ⅰ. 정  리 511
Ⅱ. 기재요령 514

제8장 퇴직급여 및 대손상각비 관련 조정명세서
제1절 퇴직급여충당금조정명세서[별지 제32호 서식] / 522
Ⅰ. 정  리 522
Ⅱ. 기재요령 542
Ⅲ. 기재실무 544
제2절 퇴직보험료 등 조정명세서[별지 제33호 서식] / 559
Ⅰ. 정  리 559
Ⅱ. 기재요령 574
Ⅲ. 기재실무 576
제3절 대손충당금 및 대손금조정명세서[별지 제34호 서식] / 594
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 594
Ⅱ. 기재요령 634
Ⅲ. 기재실무 636

제9장 국고보조금 등의 일시상각충당금 및 압축기장충당금 관련 조정명세서
제1절 국고보조금 등/공사부담금/보험차익상당액손금산입조정명세서[별지 제35호 서식] / 644
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 644
Ⅱ. 정  리 645
Ⅲ. 기재요령 660
Ⅳ. 기재실무 664
제2절 국제선박양도차익의 손금산입조정명세서[별지 제45호 서식] / 674
Ⅰ. 정  리 674
Ⅱ. 기재요령 678
Ⅲ. 기재실무 680
제3절 정보화지원사업출연금 및 중소기업지원설비 손금산입조정명세서[조특칙 별지 제1호의 2 서식] / 692
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 692
Ⅱ. 정 리 693
Ⅲ. 기재요령 696
Ⅳ. 사례 및 기재실무 698
제10장 재고자산 및 외화자산 관련 조정명세서 
제1절 재고자산 및 유가증권평가조정명세서[별지 제39호 서식] / 704
Ⅰ. 정  리 704
Ⅱ. 기재요령 및 유의사항 756
Ⅲ. 기재실무 758
제2절 외화자산 등 평가차손익조정명세서(갑)[별지 제40호 서식(갑)] / 768
Ⅰ. 2008년 개정세법 해설 768
Ⅱ. 정 리 769
Ⅲ. 기재요령 776
제3절 외화자산 등 평가차손익조정명세서(을)[별지 제40호 서식(을)] / 778
제4절 이연자산평가조정명세서 및 이연자산평가방법신고(변경신고)서[별지 제41호 서식] / 780
Ⅰ. 정 리 780
Ⅱ. 기재요령 783
Ⅲ. 사례 및 기재실무 784

제11장 합병·물적분할·자산교환 및 현물출자 관련 일시상각충당금 등 조정명세서
제1절 합병평가차익/분할평가차익조정명세서[별지 제42호 서식] / 786
Ⅰ. 정  리 786
Ⅱ. 기재요령 800
Ⅲ. 기재실무 801
제2절 물적분할명세서(물적분할로 인한 양도차익 손금산입조정명세서)[별지 제43호 서식] / 809
Ⅰ. 정 리 809
Ⅱ. 기재요령 814
Ⅲ. 기재실무 815
제3절 자산교환에 따른 양도차익의 손금산입조정명세서[별지 제44호 서식] / 817
Ⅰ. 정 리 817
Ⅱ. 기재요령 821
Ⅲ. 기재실무 822
제4절 현물출자명세서[조특칙 별지 제26호 서식] / 825
Ⅰ. 정  리 825
Ⅱ. 기재요령 837
Ⅲ. 기재실무 838
제12장 자산양도차익 관련 과세특례 조정명세서
제1절 양도차익명세 및 분할익금산입조정명세서[조특칙 별지 제12호의 2 서식] / 841
Ⅰ. 정  리 841
Ⅱ. 기재요령 860
Ⅲ. 기재실무 862
제2절 수증자산명세 및 분할익금산입조정명세서[조특칙 별지 제32호의 2 서식] / 863
제3절 외국자회사주식 등의 양도차익명세서 및 손금산입조정명세서[조특칙 별지 제37호의 2 서식] / 866
Ⅰ. 정  리 866
Ⅱ. 기재요령 869
Ⅲ. 기재실무 870
제4절 토지 등 양도차익명세서[조특칙 별지 제45호의 2 서식] / 872
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 872
Ⅱ. 정  리 873
Ⅲ. 기재요령 884
제13장 소득금액조정합계표명세서
제1절 소득금액조정합계표[별지 제15호 서식] / 885
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 885
Ⅱ. 정  리 887
Ⅲ. 기재요령 953
Ⅳ. 기재실무 954
제2절 익금불산입조정명세서/양도차익명세 및 분할익금산입조정명세서[별지 제6호의 2 서식][조특칙 별지 제12호의 2 서식] / 958
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 958
Ⅱ. 정  리 958
Ⅲ. 기재요령 970
Ⅳ. 기재실무 973
제3절 출연금 등 익금불산입명세서[조특칙 별지 제3호의 3 서식] / 977
Ⅰ. 정  리 977
Ⅱ. 기재요령 980
Ⅲ. 기재실무 981
제14장 기부금 조정명세서
제1절 기부금명세서[별지 제22호 서식] / 984
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 984
Ⅱ. 정  리 987
Ⅲ. 기재요령 1007
Ⅳ. 기재실무 1008
제2절 기부금조정명세서[별지 제21호 서식] / 1012
Ⅰ. 정  리 1012
Ⅲ. 기재요령 1054
Ⅳ. 기재실무 1056

제4편 법인세과세표준 및 산출세액 계산
제1장 비과세소득 및 소득공제 관련 조정명세서
제1절 비과세소득명세서[별지 제6호 서식] / 1073
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1073
Ⅱ. 정  리 1074
Ⅲ. 기재요령 1079
Ⅳ. 사례 및 기재실무 1080
제2절 소득공제조정명세서[별지 제7호 서식]·[조특칙 별지 제43호 서식] 및 [조특칙 별지 제64호의 10 서식] / 1081
Ⅰ. 정  리 1081
Ⅲ. 기재요령 1092
Ⅳ. 기재실무 1096

제2장 법인세과세표준 및 세액계산 관련 조정명세서
제1절 법인세과세표준 및 세액조정계산서/선박표준이익산출명세서[별지 제3호 서식] [별지 제3호 서식부표] / 1104
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1104
Ⅱ. 정  리 1104
Ⅲ. 기재요령 1158
Ⅳ. 기재실무 1161
제2절 지점유보소득금액계산서[별지 제49호 서식] / 1168
Ⅰ. 정  리 1168
Ⅱ. 기재요령 1171
제3절 법인세과세표준 및 세액신고서[별지 제1호 서식] / 1172
Ⅰ. 정  리 1172
Ⅱ. 기재요령 1194
Ⅲ. 기재실무 1196
제3절 최저한세조정계산서[별지 제4호 서식] / 1199
Ⅰ. 정  리 1199
Ⅱ. 기재요령 1208
Ⅲ. 기재실무 1210
제4절 특별비용조정명세서[별지 제5호 서식] / 1216
Ⅰ. 정  리 1216
Ⅱ. 기재요령 1218
Ⅲ. 기재실무 1221

제3장 공제감면세액 관련 조정명세서
제1절 공제감면세액계산서(1)[별지 제8호 서식 부표 1] / 1224
Ⅰ. 정  리 1224
Ⅱ. 기재요령 1228
Ⅲ. 기재실무 1229
제2절 공제감면세액계산서(2)[별지 제8호 서식 부표 2] / 1234
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1234
Ⅱ. 정  리 1235
1. 법인세의 면제 및 감면의 의의 1235
Ⅲ. 기재요령 1302
Ⅳ. 기재실무 1304
제3절 공제감면세액계산서(4)[별지 제8호 서식 부표 4] / 1307
Ⅰ. 정  리 1307
Ⅱ. 기재요령 1338
Ⅲ. 기재실무 1340

제4장 세액공제 관련 조정명세서
제1절 세액공제조정명세서(3)[별지 제8호 서식 부표3] / 1343
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1343
Ⅱ. 정 리 1350
Ⅲ. 기재요령 1444
Ⅳ. 기재실무 1446
제2절 공제감면세액계산서(5)[별지 제8호 서식 부표 5], 외국납부세액공제 등 명세서[별지 제8호 서식 부표 5의 2],직접·간접외국납부세액공제 명세서[별지 제8호 서식 부표 5의 3], 간접외국납부세액공제 명세서[별지 제8호 서식 부표 5의 4] / 1457
Ⅰ. 정  리 1457
Ⅱ. 기재요령 1472
Ⅲ. 기재실무 1487
제3절 사실과 다른 회계처리로 인하여 과다납부한 금액의 세액공제명세서[별지 제52호의 2 서식] / 1495
Ⅰ. 정  리 1495
Ⅱ. 기재요령 1498
Ⅲ. 기재실무 1500
제4절 소득구분계산서[별지 제48호 서식] / 1503
Ⅰ. 정  리 1503
Ⅱ. 기재요령 1520
Ⅲ. 기재실무 1522
제5절 중소기업기준검토표[별지 제51호 서식] / 1529
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1529
Ⅱ. 정  리 1530
Ⅲ. 기재요령 1540
Ⅳ. 기재실무 1542

제5장 가산세 관련 조정명세서
제1절 가산세액계산서[별지 제9호 서식] / 1544
Ⅰ. 정  리 1544
Ⅱ. 기재요령 1586
Ⅲ. 사례 및 기재실무 1588
제2절 추가납부세액계산서(6)[별지 제8호 서식 부표 6] / 1595
Ⅰ. 정  리 1595
Ⅱ. 기재요령 1600
Ⅲ. 기재실무 1602
제3절 공제감면세액 및 추가납부세액합계표(갑)[별지 제8호 서식(갑)] / 1605
Ⅰ. 정  리 1605
Ⅱ. 기재요령 1608
제4절 공제감면세액 및 추가납부세액합계표(을)[별지 제8호 서식(을)] / 1610
Ⅰ. 정  리 1610
Ⅱ. 기재요령 1615
Ⅲ. 기재실무 1616

제6장 원천납부세액 관련 조정명세서
제1절 원천납부세액명세서(갑)[별지 제10호 서식(갑)] / 1619
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1619
Ⅱ. 정 리  1621
Ⅲ. 기재요령 1634
Ⅳ. 기재실무 1634
제2절 원천납부세액명세서(을)[별지 제10호 서식(을)] / 1635
Ⅰ. 정  리 1635
Ⅱ. 기재요령 1646
Ⅲ. 기재실무 1648

제5편 자본금과 적립금 관련 조정명세서
제1절 자본금과 적립금조정명세서(갑)[별지 제50호 서식(갑)] / 1653
Ⅱ. 기재요령 1660
제2절 자본금과 적립금조정명세서(을)[별지 제50호 서식(을)] / 1662

제6편 해외현지법인 등 관련 부속명세서
제1절 이전가격세제 관련 신고첨부서류의 작성 / 1673
Ⅰ. 정  리 1673
Ⅱ. 기재요령 1684
제2절 해외현지법인 및 지사관련 부속서류의 작성 / 1694

제7편 농어촌특별세의 계산
제1절 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산서[별지 제12호 서식] / 1703
Ⅰ. 정  리 1703
Ⅱ. 기재요령 1710
Ⅲ. 기재실무 1710
제2절 농어촌특별세과세대상 감면세액합계표[별지 제13호 서식] / 1711
제3절 농어촌특별세과세표준 및 세액신고서[별지 제2호 서식] / 1713

제8편 기타 부속명세서의 작성

제1절 주요계정명세서(갑)[별지 제47호 서식(갑)] / 1721
제2절 주요계정명세서(을)[별지 제47호 서식(을)] / 1727
제3절 주요계정명세서(부표)[별지 제47호 서식 부표] / 1729
제4절 내부거래상계명세서[별지 제53호 서식] / 1730
제5절 주식 등 변동상황명세서[별지 제54호 서식] / 1732
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1732
Ⅱ. 정  리 1732
Ⅲ. 기재요령 1740
제6절 주식·출자지분 양도명세서[별지 제54호 서식(부표)] / 1742
제7절 소득자료(인정상여, 인정배당, 기타소득)명세서[별지 제55호 서식] / 1747
제8절 소급공제법인세액환급신청서[별지 제68호 서식] / 1750
Ⅰ. 정  리 1750
Ⅱ. 기재요령 1755
Ⅲ. 기재실무 1756
제9절 신탁재산분 등 법인세 원천세액환급(충당)계산서[별지 제69호 서식] / 1761
제10절 경비 등 송금명세서[별지 제99-43호 서식] / 1763
Ⅰ. 정  리 1763
Ⅱ. 기재요령 1770
제11절 표준재무제표 / 1772
제12절 전산조직운용명세서 / 1777

제9편 이자소득만 있는 비영리법인의 법인세 신고
Ⅰ. 정  리 1781
Ⅱ. 기재요령 1784
Ⅲ. 기재실무 1786

제10편 조합법인 등에 대한 과세특례
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1801
Ⅱ. 정  리 1801
Ⅲ. 기재실무 1807

제11편 법인세 중간예납신고 납부계산서
Ⅰ. 2008년 개정세법 요약 1815
Ⅱ. 정  리 1815
Ⅲ. 기재실무 1822