※ 계정과목별결산 및 세무조정체크포인트(개정판)는 아래의 분들께 일독을 권합니다.

1. 2008년도의 기업회계와 법인세관련규정의 주요 중점사항을 알고자 하는 법인결산 실무자
2. 법인결산의 협력자인 공인회계사 및 세무사 등 관련 업종 종사자


ꁾ 계정과목별결산 및 세무조정체크포인트의 특장점

1. 20여 년이 넘는 실무경험과 온라인(on-line) 및 오프라인(off-line) 강의 최강자인 저자가 법인결산 및 세무조정을 위해 풀어놓은 해법서

2. 실지 결산 및 세무조정업무 수행시 주요 내용에 대한 누락이 없도록 검토할 수 있는 체크리스트의 역할

3. 당기에 주로 문제시되는 사항 등에 관하여는 기존의 해설서보다 훨씬 자세하고 사례위주로 회계 및 세무처리 내용을 설명하여 checklist가 아닌 해설서의 역할을 담당


ꁾ 계정과목별결산 및 세무조정체크포인트(개정판)만의 주요 특징

1. 기업회계상의 재무제표작성 순서대로 계정과목별 회계와 세무처리에 대하여 주요 내용 위주로 요약정리함.

2. 현행 기업회계기준에 대하여 적용되는 해석ㆍ질의회신내용에 대하여 첨부설명을 통하여 기업회계상 주요 내용을 충분히 검토함.

3. 2008회계연도에 시행되는 기업회계기준서의 내용에 대한 자세한 설명 및 관련 세무조정에 대해 집중검토함.

4. 기업회계기준서 제15호(지분법)와 제16호(법인세 회계)에 대하여는 자세한 설명 및 계산사례를 첨부하여 충분한 이해가 되도록 설명함.

5. 2005년 12월 1일부터 시행된 근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직연금제도에 상세한 회계처리 및 원천징수와 세무조정에 대하여 사례위주로 설명함.

6. 개정세법에 대한 주요 설명과 최근에 발표된 유권해석 중 실무에 주로 관계되는 유권해석에 대하여 충분히 기재함.

7. 당기에 주요 문제시되는 다음 사항 등에 대하여는 사례위주로 충분한 설명을 함.
  -기준서 최초적용에 따른 계정과목의 재분류
  -유통업체 납품에 따른 수익인식과 반품가능조건부 판매의 회계처리
  -퇴직연금가입에 따른 회계 및 세무처리
  -Stock Option의 부여에 대한 회계 및 세무처리
  -내용연수변경 및 상각방법변경에 대한 감가상각내용
  -법인세전자신고시 제출서류 및 서면신고자료 내용
  -상속세, 소득세 및 증권거래법(기업공모가액)상 주식평가방법
  -개발비상각에 대한 세무조정
  -이연법인세에 대한 계산사례
  -국고보조금수령에 대한 회계와 세무처리(신설된 과세특례적용 포함)
  -신용카드 미사용에 대한 가산세규정 및 업무관련 입증접대비 내용
  -최근까지의 기업회계 질의회신 수록

머릿말

개정판을 내면서

 2008년도 2007년도에 비해 기업회계와 법인세법이 많은 개정이 있었던 사업연도이다. 매년 많은 관련법규의 개정과 새로운 유권해석이 나와 실무자님들이 어려워하는 것을 볼 때마다 안타까운 마음만 앞설 뿐이다. 저자 본인도 20년이 넘는 실무경험을 하고 있으나 매년 많은 개정에 어려움을 겪기는 마찬가지이다.

 올해에는 기업회계기준서 제25호가 처음으로 2008회계연도부터 적용됨에 따라 실무자들이 더 많은 어려움에 부딪히고 있으며 특히 기업회계기준서 제21호 재무제표의 작성과 표시Ⅰ이 2007년부터 적용됨에 따라 모든 재무제표의 양식에 변동이 발생했고 자본변동표의 작성이 추가되어 어려움을 더하고 있다.

 한편, 2011년부터는 한국채택국제회계기준(K－IFRS)을 채택하는 내용이 2007년 12월에 발표되어 실무자님들은 더욱 회계가 복잡해졌습니다.

 이에 20여년을 실무자님들과 함께 해왔던 저자로서는 이러한 어려움을 조금이나마 덜고자 1999년부터 ｢계정과목별 결산 및 세무조정 체크포인트｣라는 이름의 본 저서를 출간하고 있다.

 저자는 올해도 법인세법 해설서인 ｢법인결산 및 세무조정｣을 집필하였고, 많은 강의와 상담을 통해 실무자들과 함께 주요 쟁점들을 검토하고 있다.

 본 저자는 실무자들의 결산 및 세무조정을 앞두고 전년도와 같이 계정과목별로 회계와 세무에 대한 체크리스트(checklist)를 만들면 실제 업무수행에 있어 많은 도움이 될 것으로 생각하여 본 저서의 개정판을 집필하게 되었다.

 본 개정판에는 특히 올해 처음 적용되는 기업회계기준서 설명을 자세하게 집필하였으므로 실무자들이 종전 기준과의 차이점을 이해하여 2008회계연도의 적용시 부족함이 없을 것으로 믿는다.

 본 저서의 특징은 다음과 같다.

 첫째, 기업회계상의 재무제표작성 순서대로 계정과목별 회계와 세무처리에 대하여 주요 내용 위주로 요약정리하였다. 물론 지면상의 문제로 많은 사례를 첨부할 수는 없었으나 주요 내용을 망라하여 그 내용이 누락되는 경우를 방지하도록 하였으므로 자세한 내용은 본 저자의 저서 등을 참고하면 될 것이다.

 둘째, 현행 기업회계기준에 대하여 적용되는 해석ㆍ질의회신내용에 대하여 첨부설명을 통하여 기업회계상 주요 내용을 충분히 검토하였다.

 셋째, 2008회계연도에 시행되는 기업회계기준서의 내용에 대한 자세한 설명 및 관련 세무조정에 대해 집중검토하였다.

 넷째, 기업회계기준서 제15호(지분법)와 제16호(법인세 회계)에 대하여는 자세한 설명 및 계산사례를 첨부하여 충분한 이해가 되도록 설명하였다.

 다섯째, 2005년 12월 1일부터 시행된 근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직연금제도에 상세한 회계처리 및 원천징수와 세무조정에 대하여 사례위주로 설명하였다.

 여섯째, 개정세법에 대한 주요 설명과 최근에 발표된 유권해석 중 실무에 주로 관계되는 유권해석에 대하여 충분히 기재하였다.

 일곱째, 기업회계에 따른 회계처리에 대해 발생하는 모든 세무조정에 대하여 완벽히 설명하고 있다.

 여덟째, 당기에 주요 문제시되는 다음 사항 등에 대하여는 사례위주로 충분한 설명을 하였다.
1. 기준서 최초적용에 따른 계정과목의 재분류
2. 유통업체 납품에 따른 수익인식과 반품가능조건부 판매의 회계처리
3. 퇴직연금가입에 따른 회계 및 세무처리
4. Stock Option의 부여에 대한 회계 및 세무처리
5. 내용연수변경 및 상각방법변경에 대한 감가상각내용
6. 법인세전자신고시 제출서류 및 서면신고자료 내용
7. 상속세, 소득세 및 증권거래법(기업공모가액)상 주식평가방법
8. 개발비상각에 대한 세무조정
9. 이연법인세에 대한 계산사례
10. 국고보조금수령에 대한 회계와 세무처리(신설된 과세특례적용 포함)
11. 신용카드 미사용에 대한 가산세규정 및 업무관련 입증접대비 내용
12. 최근까지의 기업회계 질의회신 수록

 상기의 내용과 같이 본 저서는 실무자들이 실지 결산 및 세무조정 업무수행시 주요내용에 대한 누락이 없도록 검토할 수 있는 checklist의 역할을 담당할 수 있게 집필된 것이며, 본 저서의 집필시까지 나온 기업회계상 모든 의견서와 질의회신 및 법인세법(조세특례제한법 포함)상 주요 예규를 망라하고 있다고 감히 자신한다.

 또한 상기 네번째 내용에 대하여는 기존의 해설서보다도 훨씬 자세하고 사례위주로 회계 및 세무처리 내용을 설명하였으므로 동 내용은 checklist가 아닌 해설서의 역할을 담당하도록 하였다.

 본 저서가 저자의 집필의도에 얼마나 접근했는지는 독자 여러분의 판단에 맡기고 부족한 내용에 대한 많은 질책과 격려가 있기 바라며, 내년에는 보다 충실한 내용으로 찾아뵐 것을 약속드린다.


2008년 10월
著  者

목차

 제1부 기업회계 및 세무조정편

제1장 기업회계
Ⅰ. 의의ㆍ목적
Ⅱ. 기업회계기준의 체계
Ⅲ. 재무제표 등
Ⅳ. 한국채택 국제회계기준(K－IFRS)
Ⅴ. 결산절차

제2장 세무조정
Ⅰ. 신고ㆍ납부절차
Ⅱ. 과세표준과 세액계산의 절차
Ⅲ. 세무조정
Ⅳ. 소득처분
Ⅴ. 전자신고
Ⅵ. 법인세신고시 제출하는 서류


 제2부 대차대조표편

제1장 대차대조표의 의의
Ⅰ. 의 의
Ⅱ. 기본요소
Ⅲ. 기본구조

제2장 당좌자산
Ⅰ. 의 의
Ⅱ. 현금및현금성자산
Ⅲ. 단기금융상품
Ⅳ. 유가증권
Ⅴ. 매출채권
Ⅵ. 대여금
Ⅶ. 기타 당좌자산

제3장 재고자산
Ⅰ. 정 의
Ⅱ. 기업회계
Ⅲ. 법인세법

제4장 투자자산
Ⅰ. 투자자산의 의의
Ⅱ. 지분법적용투자주식
Ⅲ. 투자부동산

제5장 유형자산
Ⅰ. 정 의
Ⅱ. 기업회계
Ⅲ. 법인세법
Ⅳ. 리스

제6장 무형자산
Ⅰ. 기업회계상 무형자산의 평가(기준서 3호)
Ⅱ. 법인세법상 무형고정자산의 평가

제7장 기타비유동자산

제8장 유동부채
Ⅰ. 정 의
Ⅱ. 매입채무
Ⅲ. 단기차입금ㆍ유동성장기부채
Ⅳ. 미지급금ㆍ미지급비용
Ⅴ. 선수금ㆍ예수금
Ⅵ. 선수수익

제9장 비유동부채
Ⅰ. 정 의
Ⅱ. 대차대조표일 후에 발생한 사건
Ⅲ. 충당부채
Ⅳ. 퇴직급여충당부채
Ⅴ. 퇴직보험(일시금신탁)
Ⅵ. 퇴직연금제도
Ⅶ. 사채발행차금
Ⅷ. 전환사채ㆍ신주인수권부사채의 회계처리(기준서 9호)

제10장 자 본
Ⅰ. 자본금과 자본잉여금
Ⅱ. 자본조정
Ⅲ. 기타포괄손익누계액
Ⅳ. 이익잉여금


 제3부 손익계산서편

제1장 손익계산서의 일반원칙
Ⅰ. 의  의
Ⅱ. 기본요소
Ⅲ. 표  시
Ⅳ. 주석사항

제2장 매출액과 매출원가
Ⅰ. 매출총손익
Ⅱ. 매출수익의 인식기준
Ⅲ. 매출액의 표시
Ⅳ. 매출원가의 표시

제3장 판매비와관리비
Ⅰ. 의의와 분류
Ⅱ. 급  여
Ⅲ. 복리후생비
Ⅳ. 임차료

V. 접대비
VI. 세금과공과
VII. 광고선전비

제4장 영업외손익
Ⅰ. 의의와 분류
Ⅱ. 영업외수익
Ⅲ. 영업외비용
Ⅳ. 외화관련손익

제5장 계속사업손익ㆍ중단사업손익
Ⅰ. 계속사업손익
Ⅱ. 당기순손익

제6장 법인세비용
Ⅰ. 기업회계
Ⅱ. 법인세법

제7장 주당이익
Ⅰ. 의  의

제8장 포괄손익계산서


제4부 이익잉여금처분계산서편
Ⅰ.의  의
Ⅱ. 기본구조
Ⅲ. 이익잉여금처분계산서


제5부 자본변동표편
Ⅰ. 의  의
Ⅱ. 기본요소
Ⅲ. 기본구조
Ⅳ. 양식 및 작성사례