머릿말

과거와는 달리 경리실무자들이 참고할 수 있는 회계·세법 관련 전문서적은 매우
많다. 하지만, 이론과 실무의 벽을 넘지 못하는 책들이 많아 대부분 실무자들은
여전히 볼만한 책이 없다고들 한다.
특히, 기업과 세무회계사무소에서 하는 업무 중 가장 큰 비중을 차지하는 결산
과 관련된 책의 실정은 더욱 그러하다. ‘학창 시절 “수학의 정석”처럼 결산에 대
한 바이블은 없을까?’라는 아쉬움에 본서를 집필하게 되었다.
시중에는 너무도 많은 법인 결산 관련 책이 있지만, 대부분의 책이 법인 결산
보다는 법인 세무조정에 포커스를 맞추고 있다. 따라서 본서는 결산을 처음 접하
는 직원뿐만 아니라 경력 직원으로서 결산 업무에 체계가 부족한 실무자들에게
도움이 되고자, 중소기업들의 결산업무를 실무에 가장 가깝게 집필하였다.

목차

제1편 재무제표와 결산 9
제1장 재무제표 전반의 기초지식 10
01 재무제표란 10
(1) 재무제표의 정의 및 구성 10
(2) 재무제표의 상호관련성 11
02 대차대조표 12
(1) 대차대조표의 내용과 양식 12
(2) 대차대조표의 작성원칙 18
(3) 대차대조표의 유용성과 한계점 20
03 손익계산서 20
(1) 손익계산서의 내용과 양식 20
(2) 손익계산서의 작성원칙 24
(3) 손익계산서의 유용성과 한계점 25
04 이익잉여금(결손금)처분 계산서 26
(1) 이익잉여금처분계산서의 기본구조 26
(2) 이익잉여금처분계산서의 내용 및 양식 26
05 자본변동표 29
(1) 자본변동표의 체계 29
(2) 자본변동표의 의미와 양식 29
(3) 자본변동표의 내용과 구성항목 30
06 현금흐름표 31
(1) 현금흐름표의 의미 31
(2) 현금흐름표의 양식 및 구조 31
07 주석 34
08 제조원가명세서 35
(1) 제조원가명세서 이해 35
제2장 결산 37
01 결산이란? 37
(1) 결산의 의의 37
(2) 결산의 절차 37
제2편 법인 결산의 실무 39
제1장 결산 준비 단계 40
01 결산에 필요한 자료수집 개요 40
(1) 결산의 개요 40
(2) 자료의 요청 시기 40
(3) 결산 자료 수집시의 주의사항 41
02 결산 및 세무조정 체크리스트 42
(1) 기업의 일반 개요 확인 42
(2) 계정과목별 결산 체크리스트 43
03 결산준비서류 리스트 51
04 결산 자료 부속 명세서 53
(1) 법인등기부등본 53
(2) 주주명부 및 주주변동상황명세서 54
(3) 예금잔액증명서 55
(4) 부채증명원 56
(5) 대출금(이자)계산서 57
(6) 인별 업무무관 가지급금 또는 가수금 명세서 58
(7) 금전소비대차약정서(차용증) 59
(8) 신규 개설 통장 및 해지자료 60
(9) 신용카드 월별 이용대금명세서 60
(10) 자동차 보험관리 대장 61
(11) 보험계약서 62
(12) 화재보험대장 63
(13) 퇴직급여추계액명세서 63
(14) 퇴직금지급대장 64
(15) 리스계약서 65
(16) 임대차 계약서 사본 67
(17) 자동차양도증명서 68
(18) 자동차등록증 69
(19) 재고조사표 70
(20) 장려금 등 수령 내역서 71
(21) 이익잉여금 처분안( 현금배당 ) 72
(22) 외상매출금 잔액명세서 73
(23) 외상매입금 잔액명세서 74
(24) 어음장(받을어음 및 지급어음) 75
(25) 어음할인내역서 76
(26) 기업어음제도 개선을 위한 세액공제 자료 77
제2장 결산의 시행 78
01 기중 미입력 전표의 입력 78
(1) 일반전표의 미입력분 정리 78
(2) 전기 이익잉여금처분계산서상 이익잉여금 처분
액에 대한 분개 확인78
(3) 근로소득 원천세 신고 · 납부에 대한 정리 82
(4) 기중 지급 퇴직금의 정리 87
(5) 4대 보험 예수금 계정의 정리 90
(6) 부가가치세 신고 현황의 정리 95
(7) 법인 통장 미입력분 입력 및 현금잔액의 검토 97
(8) 현금과부족 계정정리 98
02 수동결산 99
(1) 발생에 대한 결산수정분개 99
(2) 이연에 대한 결산수정분개 100
(3) 소모품의 정리 101
(4) 외화자산 · 부채의 평가 102
(5) 유가증권평가 104
(6) 재고자산평가손실의 계상 106
(7) 대손상각비의 계상 106
(8) 가계정의 정리 110
03 자동결산 113
(1) 매출원가 및 원가경비의 선택 113
(2) 결산자료의 입력 114
(3) 자동결산내용의 일반전표 추가 및 정정 143
04 법인세비용의 계상 145
(1) 기업회계기준상 법인세비용 145
(2) 실무상 법인세비용의 계상 145
제3장 재무제표의 확정 151
01 재무제표의 순차별 확정 151
(1) 합계잔액시산표의 확인 152
(2) 제조원가명세서의 확정 153
(3) 손익계산서의 확정 154
(4) 이익잉여금처분계산서의 확정 155
(5) 대차대조표의 확정 156
(6) 오류의 자동체크 157
(7) 결산부속명세서의 작성 158
(8) 마감 후 이월 161
제3편 결산보고서의 출력 및 정리 163
제1장 결산보고서의 순차별 확정 164
제4편 개인 결산 및 종합소득세 신고 183
제1장 개인 결산의 개요 184
제2장 종합소득금액의 산정 185
01 장부의 비치・기장 185
(1) 기장의무의 구분 185
(2) 기장의무의 판단 기준 186
02 개인의 결산 189
(1) 총수입금액의 확정 189
(2) 개인 결산 및 종합소득세 신고 체크리스트 192
03 복식부기의무자의 종합소득금액 산정시 유의사항 197
(1) 자본금과 인출금 197
(2) 통장 정리 200
(3) 외상매출금 및 외상매입금 205
(4) 감가상각비 205
(5) 고정자산처분손익 207
(6) 초과인출금에 대한 지급이자 207
(7) 기부금의 구분 208
(8) 인건비 210
(9) 접대비 210
(10) 충당금과 준비금 211
(11) 소득세 등 212
04 간편장부기장 212
(1) 간편장부란? 212
(2) 간편장부기장시 혜택 213
(3) 간편장부대상자가 소득세 신고시 제출하여야 할
서류
213
(4) 간편장부 작성의 예 213
05 기준경비율 214
(1) 기준경비율의 의의 214
(2) 소득금액의 계산 214
(3) 기준경비율 적용례 217
(4) 주요경비지출명세서의 작성 217
06 단순경비율에 의한 소득금액 218
(1) 단순경비율의 의의 218
(2) 단순경비율에 의한 소득금액 계산방법 219
(3) 소득세신고서 작성 사례 220
제4장 사업소득자 종합소득공제 221
01 인적공제 221
(1) 기본공제 222
(2) 추가공제 223
(3) 다자녀 추가공제 223
02 연금보험료 공제 224
03 표준공제 224
04 기타소득공제 224
(1) 개인연금저축 및 연금저축공제 224
(2) 소기업 ‧ 소상공인 공제부금 소득공제 225
(3) 증권펀드투자 소득공제 226
제5장 종합소득세 신고 준비사항 228
01 종합소득세 신고서 양식 일부 228
02 종합소득세 신고 준비서식 228
(1) 기장의무 229
(2) 신고유형 229
(3) 비고 229
제5편 부록 231
부록1. 지출증빙 수취 및 관리 232
부록2. 4대 보험 실무 244
부록3. 중소기업이란? 272
부록4. 세법상 세율 및 가산세 281