종합소득세 가산세 요약표 (2017년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

무신고납부세액*20%

일반무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 무신고납부세액*20%

② 수입금액*0.07%

부정무신고

무신고납부세액*40%(국제거래 수반시 60%)

부정무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 무신고납부세액*40%(국제거래 수반시 60%)

② 수입금액*0.14%

과소신고,

초과환급신고

일반과소신고

일반과소신고납부세액*10%

부정과소신고

부정과소신고납부세액*40%

(국제거래 수반시 60%)

부정과소신고 (복식부기의무자)

Max ① 부정과소신고납부세액*40%

(국제거래 수반시 60%)

② 부정과소신고 수입금액*0.14%

무기장

무기장. 미달기장

(소규모사업자제외)

산출세액*(무기장, 미달기장 소득금액/종합소득금액)*20%

납부불성실,

환급불성실

미납･미달납부

미납·미달납부세액*미납기간*3/10,000

*미납기간: 납부기한 다음날~자진납부일(납세고지일)

초과환급

초과환급받은세액*초과환급기간*3/10,000

*초과환급기간: 환급받은 날의 다음날~자진납부일(납세고지일)

지급명세서

보고불성실

미제출(불분명)

미제출(불명)금액*1%

지연제출(기한 후 3개월이내 제출시)

지연제출금액*0.5%

계산서보고불성실

계산서 허위·누락기재

허위·누락기재 공급가액*1%

계산서합계표미제출, 허위·누락기재

미제출, 허위·누락기재액*0.5%

(기한 후 1월 이내 제출 시 0.3%)

계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세

공급가액*2%

중도매인에 대한 계산서 보고불성실가산세

[(총매출액*연도별 교부비율)-교부금액]*1%

전자계산서 관련 가산세

전자계산서 외 발급

전자계산서 외의 계산서를 발급한 공급가액*1%

전자계산서 미전송

미전송 공급가액*1%

(직전과세기간 총수입금액 10억원 이상인 개인: 0.3%)

전자계산서 지연전송

지연전송 공급가액*0.5%

(직전과세기간 총수입금액 10억원 이상인 개인: 0.1%)

매입처별

세금계산서합계표

미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당)

미제출, 불분명분 공급가액*0.5%

지연제출 (복식부기의무자만 해당)

지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액*0.3%

증빙불비

정규증명 미수취, 허위수취

(소규모사업자 및 추계자 제외)

미수취, 허위수취 금액*2%

영수증수취명세서미제출

영수증수취명세서 미제출, 불분명

(소규모사업자 및 추계자 제외)

미제출. 불분명금액*1% (기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

사업장현황신고

불성실

의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고

무신고, 과소신고*0.5%

공동사업장등록

불성실

사업자미등록·허위등록

미등록·허위등록 과세기간의 총수입금액*0.5%

(기한 후 1월 이내 등록 시 0.25%)

손익분배비율허위신고 등

허위신고한 과세기간의 총수입금액*0.1%

사업용 계좌

미사용등

미신고가산세 (복식부기의무자만 해당)

MAX ① 해당과세기간수입금액*미신고기간/365*0.2%

② 미사용금액*0.2%

미사용가산세 (복식부기의무자만 해당)

미사용금액*0.2%

신용카드거부

신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급

거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액*5%

(건별 5천원 미만 시 5천원)

현금영수증불성실

가맹점 미가입

수입금액* 미가입기간/365*1%

발급거부 또는 사실과 다르게 발급

발급 거부 또는 차액*5% (건별 5천원 미만 시 5천원)

기부금영수증

불성실

기부금 영수증을 사실과 다르게 발급

불성실기재금액*2%

기부자별 발급내역 미작성, 미보관

*상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액*0.2%

성실신고확인서

미제출

성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 미제출

산출세액*(사업소득금액/종합소득금액)*5%

유보소득계산명세서 제출 불성실가산세

유보소득명세서 미제출·불분명

배당가능 유보소득금액*0.5%

원천징수납부 등 불성실

원천징수세액의 미납 .미달납부

미납·미달납부세액*(3% + 미납일수*3/10,000)

(한도: 미납·미달납부세액*10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세, 성실신고확인서미제출가산세가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

종합소득세 가산세 요약표 (2016년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

무신고납부세액*20%

일반무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 무신고납부세액*20%

② 수입금액*0.07%

부정무신고

무신고납부세액*40%(국제거래 수반시 60%)

부정무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 무신고납부세액*40%(국제거래 수반시 60%)

② 수입금액*0.14%

과소신고,

초과환급신고

일반과소신고

일반과소신고납부세액*10%

부정과소신고

부정과소신고납부세액*40%

(국제거래 수반시 60%)

부정과소신고 (복식부기의무자)

Max ① 부정과소신고납부세액*40%

(국제거래 수반시 60%)

② 부정과소신고 수입금액*0.14%

무기장

무기장. 미달기장

(소규모사업자제외)

산출세액*(무기장, 미달기장 소득금액/종합소득금액)*20%

납부불성실,

환급불성실

미납･미달납부

미납·미달납부세액*미납기간*3/10,000

*미납기간: 납부기한 다음날~자진납부일(납세고지일)

초과환급

초과환급받은세액*초과환급기간*3/10,000

*초과환급기간: 환급받은 날의 다음날~자진납부일(납세고지일)

지급명세서

보고불성실

미제출(불분명)

미제출(불명)금액*2%

지연제출(기한 후 3개월이내 제출시)

지연제출금액*1%

계산서보고불성실

① 계산서 허위·누락기재② 계산서합계표미제출, 허위·누락기재 (복식부기의무자만 해당,

①, ② 동시 해당 시 ② 적용)

허위·누락. 미제출분 공급가액*1% (②의 경우 기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세

공급가액*2%

중도매인에 대한 계산서 보고불성실가산세

[(총매출액*연도별 교부비율)-교부금액]*1%

매입처별

세금계산서합계표

미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당)

미제출, 불분명분 공급가액*1%

지연제출 (복식부기의무자만 해당)

지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액*0.5%

증빙불비

정규증명 미수취, 허위수취

(소규모사업자 및 추계자 제외)

미수취, 허위수취 금액*2%

영수증수취명세서미제출

영수증수취명세서 미제출, 불분명

(소규모사업자 및 추계자 제외)

미제출. 불분명금액*1% (기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

사업장현황신고

불성실

의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고

무신고, 과소신고*0.5%

공동사업장등록

불성실

사업자미등록·허위등록

미등록·허위등록 과세기간의 총수입금액*0.5%

(기한 후 1월 이내 등록 시 0.25%)

손익분배비율허위신고 등

허위신고한 과세기간의 총수입금액*0.1%

사업용 계좌

미사용등

미신고가산세 (복식부기의무자만 해당)

MAX ① 해당과세기간수입금액*미신고기간/366*0.2%

② 미사용금액*0.2%

미사용가산세 (복식부기의무자만 해당)

미사용금액*0.2%

신용카드거부

신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급

거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액*5%

(건별 5천원 미만 시 5천원)

현금영수증불성실

가맹점 미가입

수입금액* 미가입기간/366*1%

발급거부 또는 사실과 다르게 발급

발급 거부 또는 차액*5% (건별 5천원 미만 시 5천원)

기부금영수증

불성실

기부금 영수증을 사실과 다르게 발급

불성실기재금액*2%

기부자별 발급내역 미작성, 미보관

*상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액*0.2%

성실신고확인서

미제출

성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 미제출

산출세액*(사업소득금액/종합소득금액)*5%

유보소득계산명세서 제출 불성실가산세

유보소득명세서 미제출·불분명

배당가능 유보소득금액*0.5%

원천징수납부 등 불성실

원천징수세액의 미납 .미달납부

미납·미달납부세액*(3% + 미납일수*3/10,000)

(한도: 미납·미달납부세액*10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세, 성실신고확인서미제출가산세가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

종합소득세 가산세 요약표 (2015년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

무신고납부세액*20%

일반무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 무신고납부세액*20%

② 수입금액*0.07%

부정무신고

무신고납부세액*40%(국제거래 수반시 60%)

부정무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 무신고납부세액*40%(국제거래 수반시 60%)

② 수입금액*0.14%

과소신고,

초과환급신고

일반과소신고

일반과소신고납부세액*10%

부정과소신고

부정과소신고납부세액*40%

(국제거래 수반시 60%)

부정과소신고 (복식부기의무자)

Max ① 부정과소신고납부세액*40%

(국제거래 수반시 60%)

② 부정과소신고 수입금액*0.14%

무기장

무기록. 미달기장

(소규모사업자제외)

산출세액*(무기록.미달기장 소득금액/종합소득금액)*20%

납부불성실,

환급불성실

미납･미달납부

미납.미달납부세액*미납기간*3/10,000

*미납기간: 납부기한 다음날~자진납부일(납세고지일)

초과환급

초과환급받은세액*초과환급기간*3/10,000

*초과환급기간: 환급 받은 날 다음날~자진납부일(납세고지일)

지급명세서

보고불성실

지급명세서 미제출. 불분명

미제출,불분명 지급금액*2%(기한 후 3월 이내 제출 시 1%)

계산서보고불성실

① 계산서 미교부(불분명)② 계산서합계표미제출(불분명) (복식부기의무자만 해당,

①, ② 동시 해당 시 ② 적용)

미교부(불분명).미제출(불분명)분 공급가액*1% (②의 경우 기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세

공급가액*2%

중도매인에 대한 계산서

보고불성실가산세

[(총매출액*연도별 교부비율)-교부금액]*1%

매입처별

세금계산서합계표

미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당)

미제출, 불분명분 공급가액*1%

지연제출 (복식부기의무자만 해당)

지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액*0.5%

증빙불비

사업자가 정규증명 미수취

(소규모사업자및추계자 제외)

미수취, 불분명 금액*2%

영수증수취명세서미제출

사업자가 영수증수취명세서 미제출 등

(소규모사업자및추계자 제외)

미제출. 불분명납부세액*1%(기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

사업장현황신고

불성실

의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고

무신고, 과소신고*0.5%

공동사업장등록

불성실

공동사업자 사업자등록 및 신고할내용 관련 불성실

사업자등록미등록,거짓등록해당과세기간총수입금액*0.5%

(기한 후 1월 이내 등록 시 0.25%)

신고할내용미신고,거짓신고과세기간총수입금액*0.1%

사업용 계좌

미사용

미신고가산세 (복식부기의무자만 해당)

MAX ① 해당과세기간수입금액*미신고기간/365*0.2%

② 미사용금액*0.2%

미사용가산세 (복식부기의무자만 해당)

미사용금액*0.2%

신용카드거부

신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급

거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액*5%

(건별 5천원 미만 시 5천원)

현금영수증불성실

가맹점 미가입

수입금액* 미가입기간/365*1%

발급거부 또는 사실과 다르게 발급

발급 거부 또는 차액*5% (건별 5천원 미만 시 5천원)

기부금영수증

불성실

기부금영수증을 사실과 다르게 발급

불성실기재금액*2%

기부자별 발급내역 미작성, 미보관

*상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액*0.2%

성실신고확인서

미제출

성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 제출하지 아니한 경우

종합소득산출세액*(사업소득금액/종합소득금액)*5%

원천징수납부 등 불성실

원천징수세액의 미납 .미달납부

미납·미달납부세액*(3% + 미납일수*3/10,000)

(한도: 미납·미달납부세액*10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세, 성실신고확인서미제출가산세가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

종합소득세 가산세 요약표 (2014년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

(산출세액-기납부세액)*20%

일반무신고 (복식부기의무자)

MAX ① (산출세액-기납부세액)*20%

② 수입금액*0.07%

부정무신고

산출세액*40%

부정무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 산출세액*40%

② 수입금액*0.14%

과소신고,

초과환급신고

일반과소신고

[산출세액*(일반과소신고과세표준/과세표준)-기납부세액]*10%

부정과소신고

산출세액*(부정과소신고과세표준/과세표준)*40%

부정과소신고 (복식부기의무자)

Max ① 산출세액*(부정과소신고과세표준/과세표준)*40%

② 부정과소신고 수입금액*0.14%

부정감면가산세

부정감면･공제세액×40%

무기장

무기록. 미달기장

(소규모사업자제외)

산출세액*(무기록.미달기장 소득금액/종합소득금액)*20%

납부불성실,

환급불성실

미납･미달납부

미납.미달납부세액*미납기간*3/10,000

*미납기간: 납부기한 다음날~자진납부일(납세고지일)

초과환급

초과환급받은세액*초과환급기간*3/10,000

*초과환급기간: 환급 받은 날 다음날~자진납부일(납세고지일)

지급명세서

보고불성실

지급명세서 미제출. 불분명

미제출,불분명 지급금액*2%(기한 후 3월 이내 제출 시 1%)

계산서보고불성실

① 계산서 미교부(불분명)② 계산서합계표미제출(불분명) (복식부기의무자만 해당,

①, ② 동시 해당 시 ② 적용)

미교부(불분명).미제출(불분명)분 공급가액*1% (②의 경우 기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세

공급가액*2%

중도매인에 대한 계산서

보고불성실가산세

[(총매출액*연도별 교부비율)-교부금액]*1%

매입처별

세금계산서합계표

미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당)

미제출, 불분명분 공급가액*1%

지연제출 (복식부기의무자만 해당)

지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액*0.5%

증빙불비

사업자가 정규증명 미수취

(소규모사업자및추계자 제외)

미수취, 불분명 금액*2%

영수증수취명세서미제출

사업자가 영수증수취명세서 미제출 등

(소규모사업자및추계자 제외)

미제출. 불분명납부세액*1%(기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

사업장현황신고

불성실

의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고

무신고, 과소신고*0.5%

공동사업장등록

불성실

공동사업자 사업자등록 및 신고할내용 관련 불성실

사업자등록미등록,거짓등록해당과세기간총수입금액*0.5%

(기한 후 1월 이내 등록 시 0.25%)

신고할내용미신고,거짓신고과세기간총수입금액*0.1%

사업용 계좌

미사용

미신고가산세 (복식부기의무자만 해당)

MAX ① 해당과세기간수입금액*미신고기간/365*0.2%

② 미사용금액*0.2%

미사용가산세 (복식부기의무자만 해당)

미사용금액*0.2%

신용카드거부

신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급

거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액*5%

(건별 5천원 미만 시 5천원)

현금영수증불성실

가맹점 미가입

수입금액* 미가입기간/365*1%

발급거부 또는 사실과 다르게 발급

발급 거부 또는 차액*5% (건별 5천원 미만 시 5천원)

기부금영수증

불성실

기부금영수증을 사실과 다르게 발급

불성실기재금액*2%

기부자별 발급내역 미작성, 미보관

*상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액*0.2%

성실신고확인서

미제출

성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 제출하지 아니한 경우

종합소득산출세액*(사업소득금액/종합소득금액)*5%

원천징수납부 등 불성실

원천징수세액의 미납 .미달납부

미납·미달납부세액*(3% + 미납일수*3/10,000)

(한도: 미납·미달납부세액*10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세, 성실신고확인서미제출가산세가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

종합소득세 가산세 요약표 (2013년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

(산출세액-기납부세액)*20%

일반무신고 (복식부기의무자)

MAX ① (산출세액-기납부세액)*20%

② 수입금액*0.07%

부정무신고

산출세액*40%

부정무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 산출세액*40%

② 수입금액*0.14%

과소신고,

초과환급신고

일반과소신고

[산출세액*(일반과소신고과세표준/과세표준)-기납부세액]*10%

부정과소신고

산출세액*(부정과소신고과세표준/과세표준)*40%

부정과소신고 (복식부기의무자)

Max ① 산출세액*(부정과소신고과세표준/과세표준)*40%

② 부정과소신고 수입금액*0.14%

부정감면가산세

부정감면･공제세액×40%

무기장

무기록. 미달기장

(소규모사업자제외)

산출세액*(무기록.미달기장 소득금액/종합소득금액)*20%

납부불성실,

환급불성실

미납･미달납부

미납.미달납부세액*미납기간*3/10,000

*미납기간: 납부기한 다음날~자진납부일(납세고지일)

초과환급

초과환급받은세액*초과환급기간*3/10,000

*초과환급기간: 환급 받은 날 다음날~자진납부일(납세고지일)

지급명세서

보고불성실

지급명세서 미제출. 불분명

미제출,불분명 지급금액*2%(기한 후 3월 이내 제출 시 1%)

계산서보고불성실

① 계산서 미교부(불분명)② 계산서합계표미제출(불분명) (복식부기의무자만 해당,

①, ② 동시 해당 시 ② 적용)

미교부(불분명).미제출(불분명)분 공급가액*1% (②의 경우 기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세

공급가액*2%

중도매인에 대한 계산서

보고불성실가산세

[(총매출액*연도별 교부비율)-교부금액]*1%

매입처별

세금계산서합계표

미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당)

미제출, 불분명분 공급가액*1%

지연제출 (복식부기의무자만 해당)

지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액*0.5%

증빙불비

사업자가 정규증명 미수취

(소규모사업자및추계자 제외)

미수취, 불분명 금액*2%

영수증수취명세서미제출

사업자가 영수증수취명세서 미제출 등

(소규모사업자및추계자 제외)

미제출. 불분명납부세액*1%(기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

사업장현황신고

불성실

의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고

무신고, 과소신고*0.5%

공동사업장등록

불성실

공동사업자 사업자등록 및 신고할내용 관련 불성실

사업자등록미등록,거짓등록해당과세기간총수입금액*0.5%

(기한 후 1월 이내 등록 시 0.25%)

신고할내용미신고,거짓신고과세기간총수입금액*0.1%

사업용 계좌

미사용

미신고가산세 (복식부기의무자만 해당)

MAX ① 해당과세기간수입금액*미신고기간/365*0.2%

② 미사용금액*0.2%

미사용가산세 (복식부기의무자만 해당)

미사용금액*0.2%

신용카드거부

신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급

거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액*5%

(건별 5천원 미만 시 5천원)

현금영수증불성실

가맹점 미가입

수입금액* 미가입기간/365*1%

발급거부 또는 사실과 다르게 발급

발급 거부 또는 차액*5% (건별 5천원 미만 시 5천원)

기부금영수증

불성실

기부금영수증을 사실과 다르게 발급

불성실기재금액*2%

기부자별 발급내역 미작성, 미보관

*상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액*0.2%

성실신고확인서

미제출

성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 제출하지 아니한 경우

종합소득산출세액*(사업소득금액/종합소득금액)*5%

원천징수납부 등 불성실

원천징수세액의 미납 .미달납부

미납·미달납부세액*(3% + 미납일수*3/10,000)

(한도: 미납·미달납부세액*10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세, 성실신고확인서미제출가산세가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

종합소득세 가산세 요약표 (2014년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

(산출세액-기납부세액)*20%

일반무신고 (복식부기의무자)

MAX ① (산출세액-기납부세액)*20%

② 수입금액*0.07%

부정무신고

산출세액*40%

부정무신고 (복식부기의무자)

MAX ① 산출세액*40%

② 수입금액*0.14%

과소신고,

초과환급신고

일반과소신고

[산출세액*(일반과소신고과세표준/과세표준)-기납부세액]*10%

부정과소신고

산출세액*(부정과소신고과세표준/과세표준)*40%

부정과소신고 (복식부기의무자)

Max ① 산출세액*(부정과소신고과세표준/과세표준)*40%

② 부정과소신고 수입금액*0.14%

부정감면가산세

부정감면･공제세액×40%

무기장

무기록. 미달기장

(소규모사업자제외)

산출세액*(무기록.미달기장 소득금액/종합소득금액)*20%

납부불성실,

환급불성실

미납･미달납부

미납.미달납부세액*미납기간*3/10,000

*미납기간: 납부기한 다음날~자진납부일(납세고지일)

초과환급

초과환급받은세액*초과환급기간*3/10,000

*초과환급기간: 환급 받은 날 다음날~자진납부일(납세고지일)

지급명세서

보고불성실

지급명세서 미제출. 불분명

미제출,불분명 지급금액*2%(기한 후 3월 이내 제출 시 1%)

계산서보고불성실

① 계산서 미교부(불분명)② 계산서합계표미제출(불분명) (복식부기의무자만 해당,

①, ② 동시 해당 시 ② 적용)

미교부(불분명).미제출(불분명)분 공급가액*1% (②의 경우 기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세

공급가액*2%

중도매인에 대한 계산서

보고불성실가산세

[(총매출액*연도별 교부비율)-교부금액]*1%

매입처별

세금계산서합계표

미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당)

미제출, 불분명분 공급가액*1%

지연제출 (복식부기의무자만 해당)

지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액*0.5%

증빙불비

사업자가 정규증명 미수취

(소규모사업자및추계자 제외)

미수취, 불분명 금액*2%

영수증수취명세서미제출

사업자가 영수증수취명세서 미제출 등

(소규모사업자및추계자 제외)

미제출. 불분명납부세액*1%(기한 후 1월 이내 제출 시 0.5%)

사업장현황신고

불성실

의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고

무신고, 과소신고*0.5%

공동사업장등록

불성실

공동사업자 사업자등록 및 신고할내용 관련 불성실

사업자등록미등록,거짓등록해당과세기간총수입금액*0.5%

(기한 후 1월 이내 등록 시 0.25%)

신고할내용미신고,거짓신고과세기간총수입금액*0.1%

사업용 계좌

미사용

미신고가산세 (복식부기의무자만 해당)

MAX ① 해당과세기간수입금액*미신고기간/365*0.2%

② 미사용금액*0.2%

미사용가산세 (복식부기의무자만 해당)

미사용금액*0.2%

신용카드거부

신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급

거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액*5%

(건별 5천원 미만 시 5천원)

현금영수증불성실

가맹점 미가입

수입금액* 미가입기간/365*1%

발급거부 또는 사실과 다르게 발급

발급 거부 또는 차액*5% (건별 5천원 미만 시 5천원)

기부금영수증

불성실

기부금영수증을 사실과 다르게 발급

불성실기재금액*2%

기부자별 발급내역 미작성, 미보관

*상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액*0.2%

성실신고확인서

미제출

성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 제출하지 아니한 경우

종합소득산출세액*(사업소득금액/종합소득금액)*5%

원천징수납부 등 불성실

원천징수세액의 미납 .미달납부

미납·미달납부세액*(3% + 미납일수*3/10,000)

(한도: 미납·미달납부세액*10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세, 성실신고확인서미제출가산세가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

종합소득세 가산세 요약표 (2013년)

종   류

부과사유

가 산 세 액

무신고

일반무신고

(산출세액-기납부세액)*20%